The Effect of Liquidity and Financial Distress on Tax Aggressiveness with Firm Size as The Moderating Variable

Authors

  • Feriyana Maulida Universitas Negeri Jakarta, Indonesia
  • Nuramalia Hasanah Universitas Negeri Jakarta, Indonesia
  • Tuty Sariwulan Universitas Negeri Jakarta, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.57053/itqan.v2i2.20

Keywords:

tax aggressiveness, liquidity, financial distress, firm size

Abstract

Tax aggressiveness is an act of tax planning to minimize the tax expense both legally (tax avoidance) and illegally (tax evasion). This study aims to analyze the effect of liquidity and financial distress on tax aggressiveness with firm size as the moderating variable. The analysis used multiple linear regression (MLR) and moderate regression analysis (MRA). The population in this study is represented by state-owned enterprises (BUMN) and companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) in 2018-2020. The sampling technique of this study was using a purposive sampling technique. The results show that liquidity negatively and significantly affected tax aggressiveness. Financial distress had a positive and significant effect on tax aggressiveness. Firm size did not affect tax aggressiveness. Firm size can moderate the effect of liquidity on tax aggressiveness, and firm size cannot moderate the effect of financial distress on tax aggressiveness.

References

Adiputri, D. A. P. K., & Erlinawati, N. W. A. (2021). Pengaruh Profitabilits, Likuiditas dan Capital Intensity terhadap Agresivitas Pajak. Hita Akuntansi Dan Keuangan, 2(2), 467–487.

Ahdiyah, A., & Triyanto, D. N. (2021). Impact of Financial Distress, Firm Size, Fixed Asset Intensity, and Inventory Intensity on Tax Aggressiveness. Journal of Accounting Auditing and Business, 4(2).

Allo, M. R., Alexander, S. W., & Suwetja, I. G. (2021). Pengaruh Likuiditas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2016-2018). Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 9(1), 647–657.

Amalia, D. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Intensitas Aset Terhadap Agresivitas Pajak. KRISNA: Kumpulan Riset Akuntansi, 12(2), 232–240.

Apriliana, N. (2022). Pengaruh Likuiditas, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Cendekia Keuangan, 1(1), 27.

Ayem, S., Putry, N. A. C., & Kelen, G. H. M. (2021). The Effect of Profitability, Profit Management and Financial Distress on Tax Aggressiveness (Study on Companies Listed on the Indonesia Stock Exchange 2016-2019). Balance: Jurnal Ekonomi, 17, 241–251.

Cahyadi, H., Surya, C., Wijaya, H., & Salim, S. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Modal, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 2(1), 9–16.

Djohar, C., & Angelina. (2022). Pengaruh Managerial Ownership, Financial Distress dan Capital Intensity Terhadap Tax Aggressivenes Pada Perusahaan Properti dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2020. Indonesian Journal of Management Studies ( I J M S ), 1(2).

Hanifah, I. N. (2021). Corporate Governance dan Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak: Ukuran Perusahaan sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 4, 1–14.

Hek, T. K., Wongsosudono, C., & Gulo, D. P. G. (2022). Analisis Faktor yang Mempengaruhi Agresivitas Pajak (Perusahaan Properti dan Real Estate yang Terdaftar di BEI). Jurnal Audit Dan Perpajakan, 2(2).

Henni Rahayu Handayani, & Siti Mandiansyah. (2021). Pengaruh Manajemen Laba dan Financial distress Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Di Indonesia. Scientific Journal of Reflection: Economic, Accounting, Management, and Business, 4(2), 311–320.

Herlinda, A. R., & Rahmawati, M. I. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 10.

Hermawan, R., & Aryati, T. (2022). Pengaruh Financial Distress Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Ekonomi Trisakti, 2(2), 381–394.

Hidayati, A., Husna, Y. N., & Styany, N. (2022). Pengaruh Likuiditas, Capital Intensity dan Profitabilitas terhadap Agresivitas Pajak (Pada Perusahaan Manufaktur Sektor Barang Industri Bahan Kimia yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2016-2018). Journal Economic Insights, 1(1), 11–24.

Hidayati, F., Kusbandiyah, A., Pramono, H., & Pandansari, T. (2021). Pengaruh Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan, Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2019). Ratio : Reviu Akuntansi Kontemporer Indonesia, 2(1), 25–35.

Hurrohma, N., & Ardiana, M. (2021). Pengaruh Likuiditas dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak (Studi Kasus Perusahaan Manufaktur pada Sub Sektor Food and Beverage yang Terdaftar. Journal of Finance and Accounting Studies, 3(2), 110–119.

Indriani, Y., Salfadri, & Silvera, D. L. (2022). The Effect Of Liqudity, Asset Intensity, Inventory Intensity, On Tax Aggressiveness, On Property dan Real Estate Companies Registered In The Indonesia Stock Exchange In 2016 -2018. Pareso Jurnal, 4(2), 477–492.

Ismail, I. F. P., & Cahyaningsih. (2020). Pengaruh Intensitas Modal, Profitabilitas, Likuiditas dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak. E-Proceeding of Management, 7(2), 2936–2944.

Jaffar, R., Derasshid, C., & Taha, R. (2021). Determinants of Tax Aggressiveness: Empirical Evidence from Malaysia. Journal of Asian Finance, Economics and Business, 8(5), 0179–0188.

Kartika, A., & Nurhayati, I. (2020). Likuiditas, Leverage, Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Sebagai Predictor Agresivitas Pajak (Studi Empiris Perusahaan Manufaktur Subsektor Barang Konsumsi yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2015-2018). Al Tijarah, 6(3), 121.

Kartika, F. (2022). Pengaruh Struktur Kepemilikan, Tingkat Leverage, Dan Financial Distress Terhadap Tindakan Aggresivitas Pajak (Studi Perusahaan Manufaktur Di Bursa Efek Indonesia). Journal Competency of Business, 6(01), 95–115.

Khoirunnisa, M., & Asih, Y. B. (2021). Pengaruh Likuiditas, Intensitas Persediaan, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Farmasi. Indonesia Journal Of Economy, Business, Entreprenueship and Finance, 1(3), 245–257.

Legowo, W. W., Florentina, S., & Firmansyah, A. (2021). Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Perdagangan Di Indonesia: Profitabilitas, Capital Intensity, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan. Jurnal Bina, 8(1), 84–108.

Mar atun Kariima, & Septiowati, R. (2019). Pengaruh Manajemen Laba dan Rasio Likuiditas terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 2(1), 17–38.

Masyitah, E., Sar, E. P., Syahputri, A., & Julyanthry. (2022). Pengaruh Leverage, Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Perusahaan Plastik dan Kemasan Yang Terdaftar Di BEI Periode 2016-2020). Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 22(22), 1–13.

Maulana, M., Marwa, T., & Wahyudi, T. (2018). The Effect of Transfer Pricing, Capital Intensity and Financial Distress on Tax Aggresiveness with Firm Size as Moderating Variables. Modern Economics, 11(1), 122–128.

Ningrum, A. O., Wasesa, S., Fahmi, N. A., Islam, U., & Utara, S. (2021). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Otomotif Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Riset Manajemen & Bisnis (JRMB), 6(1), 2339–0506.

Nugroho, R. P., Sutrisno, S. T., & Mardiati, E. (2020). The Effect Of Financial Distress And Earnings Management On Tax Aggressiveness With Corporate Governance As The Moderating Variable. International Journal of Research in Business and Social Science (2147- 4478), 9(7), 167–176.

Nurdiana, A. Y., Wahyuningsih, E. M., & Fajri, R. N. (2020a). Dimensi Agresivitas Pajak Dilihat dari Firm Size, Likuiditas, Profitabilitas dan Inventory Intensity. Jurnal Akuntansi Dan Ekonomi, 5(3), 74–83.

Octaviani, R. R., & Sofie, S. (2019). Pengaruh Good Corporate Governance, Capital Intensity Ratio, Leverage, Dan Financial Distress Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Tambang Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2013-2017. Jurnal Akuntansi Trisakti, 5(2), 253–268.

Permata, S. F. I., Nugroho, R., & Muararah, H. S. (2021). Pengaruh Financial Distress, Manajemen Laba Dan Kecakapan Manajemen Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Info Artha, 5(2), 93–107.

Poerwati, R. T., Nurhayati, I., Badjuri, A., & Sudarsi, S. (2021a). Rasio Keuangan dan Ukuran Perusahaan sebagai Prediktor Agresivitas Pajak ( Studi Pada Perusahaan Manufaktur Subsektor Barang Konsumsi Di BEI ). Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 10(November), 185–195.

Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return on Asset, dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 13, 134–147.

Pratiwi, N. P. D., Mahaputras, I. N. K. A., & Sudiartana, I. M. (2021). Pengaruh Financial Distress, Leverage Dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun. JURNAL KARMA (Karya Riset Mahasiswa Akuntansi), 1(5), 1609–1617.

Purba, C. V. J., & Kuncahyo, H. D. (2020). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak pada Perusahaan Manufaktur Sektor Lainnya yang Terdaftar di BEI. Bisnis-Net Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 3(2), 158–174.

Qalbi, A. B. N., & Asmara, R. Y. (2022). Pengaruh Financial Distress , Koneksi Politik , Capital Intensity , Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Aggressiveness. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(12), 5837–5845.

Ramadani, D. C., & Hartiyah, S. (2020). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Leverage, Likuiditas, Ukuran Perusahaan dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak. Journal of Economic, Business and Engineering (JEBE), 1(2), 238–247.

Ramdhania, D. Z., & Kinasih, H. W. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan, 10(2), 93–106.

Sari, C. D., & Rahayu, Y. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Ukuran Perusahaan dan Komisaris Independen terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 9.

Stiawan, H., & Sanulika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Corporate Social Responsibility Sebagai Variabel Moderator. Conference on Economic and Business Innovation, 35, 1–13.

Suyanto, Apriliyana, S., Alfiani, H., & Putri, F. K. (2022a). Harga Transfer, Financial Distress, Manajemen Laba, dan Agresivitas Pajak: Ukuran Perusahaan sebagai Pemoderasi. Akuntansi Dewantara, 6(3).

Yuliantoputri, S. N., & Suhaeli, D. (2022). Pengaruh Likuiditas , Profitabilitas dan Corporate Social Responsiility Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan Manufaktur Sub Sektor Makanan dan Minuman yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018-2020. Borobudur Management Review, 2(1), 41–59.

Downloads

Published

2023-07-22

How to Cite

Maulida, F., Hasanah, N., & Sariwulan, T. (2023). The Effect of Liquidity and Financial Distress on Tax Aggressiveness with Firm Size as The Moderating Variable. ITQAN: Journal of Islamic Economics, Management, and Finance, 2(2), 68–85. https://doi.org/10.57053/itqan.v2i2.20

Issue

Vol. 2 No. 2 (2023): ITQAN: Journal of Islamic Economics, Management, and Finance

Section

Articles

License

Copyright (c) 2023 Feriyana Maulida, Nuramalia Hasanah, Tuty Sariwulan

Creative Commons License

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.

The author of this article grants ITQAN: Journal of Islamic Economics, Management, and Finance the right to publish this work that is licensed under a Creative Commons Attribution License, which allows others to share the work with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in this journal.